dc-sfera.ru
Авторизация


Регистрация


Забыли пароль?
Где? 
 
Расширенный поиск
Рассылки Subscribe.Ru
Обзор сферы консалтинга, аутсорсинга и бизнес-образования

Как Вы оцениваете перспективы Вашей компании во время экономического кризиса?




Rambler's Top100

Главная / Вопросы экспертам /

Налоги

Задать вопрос

Вопросы

До какого срока налоговая инспекция будет иметь право на штрафные санкции и взыскание суммы налога?

В 2007г. физическим лицом проданы акции. До какого срока налоговая инспекция будет иметь право на штрафные санкции и взыскание суммы налога?

Отвечает Новоселова Валентина Викторовна, специалист по управлению налоговыми рисками Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры»:

Прежде всего отмечаем, что взыскание налогов, пеней и штрафов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится только в судебном порядке (ст.48 НК РФ).

При этом срок для обращения в суд складывается из трех месяцев для направления Вам требования о добровольной уплате недоимки, 10 дней на исполнение указанного требования и шести месяцев для подготовки и подачи заявления в суд (статьи 69, 70, 48 НК РФ).

Таким образом, учитывая, что установленный НК РФ срок для уплаты Вами НДФЛ истечет 15 июля 2008 г., налоговый орган должен будет обратиться в суд не позднее 25 апреля 2009 г.

Вместе с тем обращаем Ваше внимание, что вышеприведенный довод верен лишь при условии, что до 15 июля 2008 г. ИФНС получит информацию о продаже Вами акций. Если же такая информация поступит в распоряжение налогового органа позднее, то закон предоставляет возможность восстановления шестимесячного срока на подачу заявления в суд (ст.48 НК РФ).

Нужно ли восстанавливать НДС со стоимости з/частей?

Поставщик возмещает региональному дилеру по продаже автомобилей затраты на гарантийный ремонт, выполненный своими силами по нормам: *з/части - по ставке 0,65 к розничной цене (наценка выше 65%) *прочие материалы - по розничной цене. Нужно ли восстанавливать НДС со стоимости з/частей?

Отвечает Хусаинова Светлана Радифовна, специалист по управлению безнес-процессами Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры»:

Отвечая на данный вопрос, эксперты исходят из того, что по общему правилу расходы на гарантийный ремонт не взимаются с потребителя, которому продан товар ненадлежащего качества.
Согласно пп.13 п.2 ст.149 НК РФ оказание без взимания дополнительной платы услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, НДС не облагается.
Применение указанной нормы разъяснено в Письме ФНС России от 19.10.2005 г. № ММ-6-03/886, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта.
Таким образом, услуги дилера по гарантийному ремонту автомобилей, плата за который с потребителей дополнительно не взимается, НДС не облагается.
Поскольку приобретенные дилером запасные части использованы для проведения гарантийного ремонта, т.е. для оказания услуг, освобожденных от обложения НДС, то сумма НДС по данным запасным частям подлежит восстановлению и уплате в бюджет (пп.1 п.2, пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

Гражданин совершил так называемую продажу своего автомобиля путем выдачи доверенности «покупателю».

Гражданин совершил так называемую продажу своего автомобиля путем выдачи доверенности «покупателю». Налоговая инспекция начислила транспортный налог на проданный автомобиль «продавцу».

Отвечает: Хусаинова Светлана Радифовна, специалист по управлению бизнес-процессами Консалтинговой группы "Ардашев и Партнёры"

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ  признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Указанной статьей также установлено, что по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации», налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Таким образом, после официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое оно зарегистрировано, то есть владелец транспортного средства, вне зависимости от того, была ли оформлена ли на него доверенность.

Сведения о регистрации и снятии транспортных средств с регистрации должны поступать в налоговую инспекцию автоматически, т.к. органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать такие сведения налоговым органам на основании п.4 ст.85 и п.4 ст.362 НК РФ. На практике часто возникает такая ситуация, когда такие сведения еще не поступили в налоговый орган, и потому инспекторы продолжают начислять транспортный налог.
В данном случае гражданину, продавшему автомобиль по доверенности, необходимо получить справку в ГИБДД о том, что автомобиль был снят с регистрационного учета, и подать ее в налоговый орган.
В случае, если транспортное средство зарегистрировано на прежнем собственнике, то можно порекомендовать ему в качестве одного из способа  - провести самостоятельный  розыск приобретателя по доверенности.

Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД организация?

Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД организация, предоставляющая в аренду площадь в офисном здании под размещение торгового автомата?

Отвечает: Хусаинова Светлана Радифовна, специалист по управлению бизнес-процессами Консалтинговой группы "Ардашев и Партнёры"

В соответствии с пп.13 п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности  может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующего вида предпринимательской деятельности:оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

В ст.346.27 НК РФ даны следующие основные понятия:

Торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания.

Таким образом, если само офисное здание, в котором предоставляется в аренду данная площадь, не подпадает под все вышеуказанные понятия «стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов», «нестационарной торговой сети», «объекта организации общественного питания, не имеющего зала обслуживания посетителей», то такая деятельность арендодателя не может подлежать переводу на уплату ЕНВД.

По агентскому договору физическое лицо получило вознаграждение

По агентскому договору (оказание консультационных услуг) физическое лицо получило вознаграждение. При этом плательщик вознаграждения по данному договору не является налоговым агентом. Какой налог, и в каком размере из полученного вознаграждения физическое лицо должно уплатить?

Отвечает: Хусаинова Светлана Радифовна, специалист по управлению бизнес-процессами Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры»

Вознаграждение, полученное физическим лицом по гражданско-правовому договору, является объектом обложения НДФЛ.

Обязанность по исчислению и уплаты данного налога в соответствии с п.1 ст.228 НК РФ возникает у налогоплательщиков - физических лиц  исходя из сумм вознаграждений, полученных от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера.

По данному виду дохода установлена налоговая ставка в размере 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Обращаем Ваше внимание, что те физические лица, которые самостоятельно исчисляют налог, обязаны также представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию по НДФЛ. Такая декларация представляется в налоговый орган по своему месту жительства.

Если предприятие использует льготу по НДС, возникает ли у него обязанность вести раздельный учет?

На балансе предприятия имеется 2-х комнатная квартира (в жилом доме). Было принято решение произвести раздел собственности на комнаты, и в Федеральной регистрационной службе получено два свидетельства о государственной регистрации на каждую комнату. Одна из комнат предприятием была подарена физическому лицу.

Согласно НК РФ безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в целях исчисления НДС признается их реализацией. В том случае, если предприятие использует льготу по НДС, возникает ли у него обязанность вести раздельный учет?

Отвечает: Хусаинова Светлана Радифовна, Специалист по управлению бизнес-процессами Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры»

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе, в т.ч. и дарение (ст. 572 ГК РФ) признается реализацией товаров, подлежащих налогообложению НДС.

Однако не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ такие операции как:

  • реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (п.п.22 п.3 ст.149 НК РФ);
  • передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (п.п.23 п.3 ст.149 НК РФ). При приобретении жилого помещения собственнику квартиры в многоквартирном доме еще принадлежит и право на общую долевую собственность. Это имеются в виду лестничные марши, пролеты, лифты. Их частичная стоимость также включается в стоимость квартиры.

В том случае, если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Также налогоплательщику предоставлено вправо отказаться от освобождения указанных выше операций от налогообложения НДС, если сочтет применение данной налоговой льготы экономически нецелесообразным. При этом налогоплательщик предоставляет соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Можно ли осуществлять торговую деятельность на ЕНВД? Что включает в себя понятие ГСМ?

Организация осуществляет розничную торговлю авто-жидкостей, масел, смазки и зап.частей, совмещая в своей деятельности ЕНВД и УСН.
Можно ли осуществлять торговую деятельность на ЕНВД? Что включает в себя понятие ГСМ?

Отвечает: Березина Елена Сергеевна, Специалист по управлению налоговыми рисками Консалтинговой группы «Ардашев и партнеры»

В соответствии с пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении:

  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
    Под розничной торговлей понимается  предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, коими являются автомобильный бензин,  дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.

Таким образом, при рассмотрении возможности применения ЕНВД в отношении розничной торговли определяющим является не понятие ГСМ, а разновидности ГСМ, поименованные в законе, розничную торговлю которыми на ЕНВД переводить нельзя.

В Налоговом Кодексе изменилась база доходности по торговой точке, площадь которой больше 5 кв. метров

НК изменилась база доходности по торговой точке, площадь которой больше 5 кв. метров. Каким образом налоговый орган будет определять площадь?

Отвечает: Березина Елена Сергеевна, Специалист по управлению налоговыми рисками Консалтинговой группы «Ардашев и партнеры»

С 01.01.2008г. изменился физический показатель, который сформулирован: «Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. метров».

Под торговым местом в соответствии со ст. 346.27 НК РФ понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов. В отличие от площади торговых залов площадь торгового места не может определяться на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В случае, если площадь торгового места можно определить на основе инвентаризационных или иных правоустанавливающих документов, то налоговый орган так и будет определять – в частности в отношении розничной торговли газом на автогазозаправочной станции под площадью торгового места понимается общая площадь земельного участка, занимаемого станцией, размер которой определяется на основании инвентаризационных или правоустанавливающих документов (письмо Министерства финансов РФ от 18.01.2008г. № 03-11-04/3/7).

В случае, если торговля осуществляется через палатку, ларек – налоговые органы могут самостоятельно измерить Ваше помещение.

Был заключен контракт с турецкой фирмой на поставку лесоматериалов в Афганистан

Был заключен контракт с турецкой фирмой на поставку лесоматериалов в Афганистан. Плательщиком была третья сторона, в контракте данный факт небыл оговорен. Был предоставлен договор поручительства по оплате, между турецкой фирмой и плательщиком. Через 1,5 года налоговый орган выяснил, турецкая организация на момент подписания контракта была уже ликвидирована. В связи с этим НДС который был принят к вычету был истребован обратно со всеми пенями и штрафами за прошедший период 1,5 года. Есть ли смысл данную ситуацию решать в суде, есть ли какая-либо судебная практика.

Отвечает Новоселова Валентина Викторовна, ведущий специалист по налоговому праву ООО «Юридическая фирма «Ардашев и Партнеры»

По общему правилу, при отсутствии у налогового органа доказательств сговора между Вашей компанией и турецкой стороной, направленного на необоснованное получение налоговой выгоды, у Вас есть шансы на победу в суде.
Подготовка детального ответа требует, как минимум, изучения материалов проверки, а потому выходит за рамки предоставленного бесплатного консультационного сервиса. Мы предлагаем Вам обратиться за платной консультацией к нашим специалистам.
Стоимость экспресс-анализа по налоговому спору составляет 10 000 руб.

Как реально восстановить отчетность?

Налоговая инспекция при проведении выездной налоговой проверки бывшего ИП (закрытого 15.08.2006г.) потребовала восстановление налоговой отчетности за 2005-2006гг., так как все документы были похищены. Правомерны ли действия налоговой инспекции, и как реально восстановить отчетность не имея никаких официальных прав требовать от сторонних организаций бухгалтерских документов?

Отвечает Хусаинова Светлана Радифовна, специалист по налоговому праву ООО «Юридическая фирма «Ардашев и Партнеры»:

В соответствии с требованиями, изложенными в пп.8 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.23 НК РФ).
Как показывает арбитражная судебная практика (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2003г. по делу №А13-9359/02-15, Постановление  ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.02.2004г. по делу №А19-13814/03-5-Ф02-161/04-С2), если судом будет установлено виновное неисполнение этой обязанности с формой вины в виде умысла или неосторожности и будет доказано, что такое действие (бездействие) способствовало утрате документов, то есть все основания признать правомерным привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности (например, кража документов могла произойти по халатности сотрудников организации).
Закон не устанавливает, какие действия должен совершить налогоплательщик в случае утраты документов по независящим от него причинам. Однако в Письме  УМНС России по г.Москве от 13.09.2002г. № 26-12/43411 рекомендуется в случае пропажи или гибели первичных документов назначить приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели, в которую по мере необходимости приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора.
Кроме того, руководитель организации должен предпринять меры к восстановлению тех первичных документов, которые подлежат восстановлению и хранению в течение установленного законодательством срока. Например, копии выписок о движении денежных средств по счетам в банках можно запросить у банков, в которых открыты счета организации; договоры, акты, накладные можно запросить у контрагентов и т.д.
В действительности не всегда удается восстановить все первичные учетные документы (например, отказ контрагента предоставить копии, ликвидация организации и т.д.). Поэтому у Вас могут возникнуть сложности в подтверждении обоснованности расходов в целях налогообложения прибыли и применения налоговых вычетов по НДС. Таким образом, Вам придется пересчитать налоги и доплатить необходимые суммы в бюджет.

Может ли налоговый орган проводить проверку ?

Налоговым органом была проведена проверка за период с июня 2004 г. по июнь 2007 г. и выявлена неполная уплата НДФЛ. Может ли налоговый орган проводить проверку за этот период, ведь отчетным периодом по НДФЛ является календарный год?

Отвечает Хусаинова Светлана Радифовна, специалист по управлению бизнес-процессами Консалтинговой группы "Ардашев и Партнёры"

В данном случае необходимо обратить внимание, что речь идет о не уплате НДФЛ, а неисполнении обязанности налогового агента по перечислению сумм налога, что приводит к его ответственности, предусмотренной ст.123 НК, а также ст.199.1 УК РФ. Действительно, налоговым периодом по НДФЛ в силу ст.216 НК РФ, является календарный год. Между тем срок перечисления данного налога налоговым агентом не связан с окончанием налогового периода.

Как показывает судебно-арбитражная практика (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 18 апреля 2005 г. по делу № А13-6405/04-27, от 7 октября 2004 г. по делу № А44-2011/04-С10) налоговый период (календарный год) установлен только для физических лиц. Организации же выполняют функцию налоговых агентов и обязаны удерживать и перечислять НДФЛ по мере выплат гражданам. Таким образом, налоговой проверке может подлежать любой отрезок времени.

Показано: 1—11 из 11    Страницы:   1